近日，全球多国疫情出现恶化，包括中国在内已经有30多个国家或地区发现并确认新冠肺炎病例。韩国、日本和意大利等全球多地集中出现爆发式疫情，截至3月初，世界一些国家及中国香港地区出台了一系列应对新冠病毒肺炎疫情的税收政策。

新加坡为受到冠状病毒疫情打击的部门提供税收支持措施

新加坡2月18日宣布了一项预算案，该预算案是该国二十年来最大的赤字，并出台了一系列新的减税措施，旨在提振受冠状病毒打击的经济。

新加坡财政部长王瑞杰在国会表示，在截至2021年3月的财年，预算赤字将从当前财年预期相当于GDP的0.3%扩大至2.1%。接受彭博调查的经济学家预期中值为，2020财年预算赤字相当于GDP的1.5%。

政府将在预算中纳入8亿新加坡元以应对新型冠状病毒疫情，并通过两个总计56亿新加坡元的经济支持计划来支持企业和消费者。

王瑞杰在国会的预算演讲中表示，2020年是新加坡迎来的二十一世纪一个新的十年。这是一个以新加坡的经营环境发生结构性变化以及存在重大不确定性为特点的十年。

在56亿新加坡元的经济支持资金中，40亿新加坡元将主要用于支持那些面临工资成本问题的企业。其余资金将通过为更多面临高生活成本的家庭额外提供及时帮助特别是针对较低收入家庭，来支持消费者。

税收和其他支出措施意味着，新加坡的赤字将从2019财年的16.5亿新加坡元增加到2020财年的109亿新加坡元（78亿美元）。

税收建议包括在2020年为公司提供4亿新加坡元的退税，每家公司最高不超过15000新加坡元。政府还提议对持牌酒店，服务式公寓，会议场所和其他符合条件的物业退税。

意大利应对疫情的税收对策

为应对冠状病毒疫情，意大利经济与财政部长古拉蒂里签署法令暂停缴税和其他纳税义务。

2020年2月24日第36号新闻发布，意大利经济和财政部长罗伯托·古蒂埃里（Roberto Gualtieri）签署了一项部长令，实行有关遏制和控制新冠病毒COVID-19应急措施。该法令暂停了该措施认定的受影响地区的纳税人的义务。

财政部长令规定，受到遏制受冠状病毒遏制措施影响的十一个城镇中居住或在境内经营的纳税人和企业暂停缴纳税款、预扣税和其他涉税事项。暂停纳税还涉及税务代理人的纳税义务和执行调查结果所产生的纳税义务。

该法令目前在《官方公报》上发布，涉及到2020年2月21日至2020年3月31日期间到期的缴税和其他纳税义务。

以下是所涉市镇当局的清单：

1.伦巴第大区：贝尔托尼科、卡萨尔普斯特伦戈、卡斯泰尔杰伦多、阿达堡、科多诺、丰比奥、马洛、圣菲奥拉诺、索马利亚、特拉诺瓦•德•帕塞里尼

2.威内托大区：沃市

注：意大利相关的法律赋予经济和财政部在特殊和不可预见的紧急情况下对认定的地区的纳税人（税务代理人）暂停或延迟缴纳税款，免于处罚（罚金和罚息）的权力。

柬埔寨宣布对受疫情影响企业的税收减免措施

2020年2月25日，由于新型冠状病毒（COVID-19）爆发和部分撤离的影响，经济和财政部（MEF）发布了第1313号函和第1314号函及第2号通知，为受影响的柬埔寨企业提供税收减免且实行“除了武器无所不包”（EBA）的有益分类。减免税措施的摘要如下。

（一）第1313号函和2号通知

在受疫情影响的暹粒省从事酒店和旅馆业的注册纳税人将免征2020年2月至2020年5月期间的所有月度税款。

由于COVID-19和/或EBA的停产而导致原材料短缺，可能对从事服装，鞋类和箱包生产的受严重影响的工厂免税6个月至1年。

在满足以下条件的情况下，从2020年2月到2021年1月，柬埔寨的住宅财产转让可免征印花税：

1.财产的市场价值不得超过70000美元；

2.不动产的所有权或所有权的转让必须从在财政部注册的经批准的开发商处获得；

3.和财产的买卖协议必须基于财产的市场价格。

（二）第1314号函

为了促进更有效的通关程序，与服装生产行业有关的投资项目的原材料，配件和制造组件的进口商有资格使用绿色通道进行报关。

注：使用绿色通道进行报关的进口商将自动获得签发的清关文件。

中国香港特别行政区出台的税收政策

为了应对香港的经济下行，特别是面对疫情的冲击，在2月26日发表的《财政预算案》中，香港特别行政区财政司司长陈茂波建议以下税务措施。

财政司司长建议一次性宽减2019-2020课税年度百分之百的利得税、薪俸税及个人入息课税税款，每宗个案以20000元为上限。这项措施会使政府少收208亿元税款，共约209万名纳税人可受惠。

这项宽减会减低纳税人2019-2020课税年度的应缴税款，他们只须如常填报2019-2020课税年度利得税和个别人士报税表。待有关法例通过后，税务局便会在评税时作出宽减。

建议的税款宽减只适用于2019-2020课税年度最后评税，并不适用于该年度的暂缴税。因此，纳税人须按现已发出的税单依时缴付该暂缴税。已缴交的暂缴税会按《税务条例》用以支付2019-2020课税年度最后评税的应缴税款及2020-2021课税年度的暂缴税税款。如尚有余额，才作退还。

今次的宽减并不适用于物业税，但赚取租金收入的人士，如符合资格，或可通过选择个人入息课税而获得宽减。

一个纳税人如果须同时缴纳薪俸税和利得税，他／她的薪俸税和利得税税款都可获得宽减。纳税人如果有营业利润或租金收入，并选择以个人入息课税方式评税，宽减额须按个人入息课税的税款计算，这或会与不选择个人入息课税所得的不同，最终宽减额须按每一个案的实际情况才能确定。有租金收入或营业利润的人士，可在2019-2020课税年度个别人士报税表内提出申请个人入息课税。

财政司司长亦建议宽免2020-2021年度商业登记费。上述措施须在相关法例修订后才会实施。

马来西亚公布2020年经济刺激计划应对疫情

2020年2月27日，政府宣布了2020年经济刺激计划的详细内容，以应对最近的COVID-19爆发并应对与爆发有关的经济风险。宣布的主要拟议税收措施如下：

1.旅游部门的企业每月所得税分期付款将从4月推迟到2020年9月。此外，对受COVID-19疫情影响的公司将允许相应地修改其2020纳税年度应纳税额的估算，而不会被征收任何罚款。

2.从2020年3月至2020年8月，酒店运营商将免征6％的服务税。

3.对于国内旅行的支出，将给予最高1000令吉的特殊个人所得税减免。

4.从2020年4月1日到2020年12月31日，员工可以选择将其对雇员公积金的缴款比率从11％减少到7％。

5.对于在机械和设备（包括信息和通信技术（ICT））上发生的支出，将给予为期两年的加速资本津贴。

6.对于翻新和翻新用途的支出，将给予最高300000令吉的特别税收减免。

7.自2020年4月1日起，为期三年的进口或本地购买港口作业所用的机械和设备将免征进口税和销售税。

继2020年2月27日发布上述关于“2020年经济刺激计划”的详细内容公告之后，马来西亚政府发布了一本小册子《2020年经济刺激一揽子方案：提振信心，刺激增长，保护就业》，包含拟议32项税收措施。报告分成三个策略，第一是降低和消除疫情的影响（18项措施），第二是刺激经济增长（5项措施），第三项是促进高质量投资（9项措施）。

报告指出，由于COVID-19的爆发，入境外国游客的入境人数明显下降，这导致本地的旅游和零售相关的从业者的财务业绩和现金流较弱，因此，要减少COVID19爆发的影响，马来西亚政府拟采取的措施将着重改善受影响企业的现金流，刺激旅游需求，帮助受影响的个人。主要内容如下：

1.如果贷款协议与借款人和金融机构之间的商业贷款的重组和重新安排有关，则对贷款协议将给予100％的印花税豁免，但条件是原始贷款协议必须盖章。豁免从2020年3月1日至2020年12月31日。

2.从2020年4月1日到2020年9月30日，旅游业，旅行社，酒店经营者和航空公司等企业的月度税款将被延期6个月。同时，受当前经济发展影响的其他企业也将被允许提前修改他们的每月税收分期缴纳（即在分期付款时间表的第三个月，前提是分期付款时间表的第三个月在2020年）。

3.公司为员工提供一次性个人防护设备（PPE）（例如口罩）而产生的费用可抵税。非一次性PPE产品的支出有资格获得资本津贴。

4.公司将被允许就其雇员参加经批准的与旅游业，酒店经营者或旅游经营业务有关的培训课程而产生的费用，出于税收目的而要求双重抵扣。

5.从2020年3月1日至2020年8月31日，国内旅游费用个人可享受1000令吉的特别所得税减免，仅限于注册处所的住宿费用和旅游景点的入场费。

6.在马来西亚建立和运营的国际航运公司将获得在启动前在马来西亚设立地区办事处的加倍扣除。马来西亚投资发展局必须在2021年12月31日之前收到此奖励申请。

注：https://www.treasury.gov.my/pdf/pre2020/Booklet_2020_Economic_Stimulus_Package.pdf（小册子网址）

日本应对疫情的税收政策

2月27日，日本国税厅宣布，因应对新型冠状病毒疫情，2019年的个人所得税、赠与税和消费税的纳税申报受理截至时间延长至4月16日。

韩国应对疫情的税收政策

据韩国经济企划与财政部网站，韩国政府在2月28日宣布应对新冠病毒（COVID-19）爆发的政策一揽子支持方案。韩国副总理洪南基2月28日召开部长级会议，讨论应对COVID-19疫情的方法。会后宣布了价值超过20万亿韩元的一揽子支持计划。以下就是帮助解决COVID-19爆发的支持方案的摘要。

包括追加预算在内的超过20万亿韩元的一揽子支持计划：

1.从政府储备金中拨出约4万亿韩元，用于预防疾病，地方政府，制造用品的进口和小商人。

2.约7万亿韩元为受影响的家庭和企业提供财政和税收支持，包括向房东减免50％的个人所得税以降低租金，以及对购车降低个人消费税以促进消费。

3.通过金融机构和公共机构提供的约9万亿韩元的贷款，担保和投资。

4.补充预算以支持地方经济以及疾病控制。

进行的支出要实现下面的10个目标：

（1）为认真适当地控制和预防疾病提供支援。

（2）为大邱市和庆尚北道（Cheongdo County）的人们提供多达700万个口罩。

（3）通过为上半年的房东提供50％的所得税减免优惠来促进降低商业租金。

（4）为年收入不超过6000万韩元的企业提供增值税减免。

（5）帮助小商户和中小型企业开展业务：大大扩展对小商户和中小型企业的财政支持。

（6）为受疫情打击的旅游业等企业提供就业支持。

（7）今年将本地礼品券的发行量增加3.5万亿韩元，以帮助当地经济和传统市场。

（8）给予父母雇员最多5天的育儿假以及每天50,000韩元的薪水。

（9）促进消费：对购车者减免70％的个人消费税，对购买高能效家用电器的人退还10％的税。

（10）通过发行折扣券来促进消费，这些折扣券可用于购买文化活动和农产品以及旅游费用和薪水。

2020年2月28日，财政部长宣布了一系列税收刺激措施，以支撑需求并协助受新型冠状病毒（COVID-19）爆发影响的国内企业。

2020年2月28日，据国际财政文献局报道（IBFD），韩国财政部长宣布了一系列税收刺激措施。最重要的措施如下：

（1）在2020年3月至2020年6月期间，将对使用借记卡（从30％到60％）和信用卡（从15％到30％）的个人增加纳税扣除额。

（2）更换至少10年使用期限的车辆的消费者将有资格额外减免70％的消费税。

（3）育有不满八岁的孩子的父母，由于幼儿园临时关闭日托设施而决定休假，将获得最高500000韩元的补贴。

（4）年销售额在6000万韩元以下的小企业，在2021年底之前降低应缴纳的增值税。

（5）小企业的纳税申报表填报最长可展期9个月，申报和缴纳地方税的最长可达1年。

据中央电视台中文国际频道《今日亚洲》2月28日报道，韩国政府提供的税收优惠政策包括今年上半年为物业的出租人的个人所得税和法人税（公司所得税）提供减免税优惠，减免额是租金降低额的50%。

在较早期的报道中，韩国政府表示，为了振兴受疫情影响的地区经济，将在今年上半年支出137万亿韩元（1150亿美元）。这些支出包括将地区礼券的发行量增加到3万亿韩元，同时将购买此类礼品券的折扣从目前的5％提高到10％。这些礼券由地方政府发行，消费者可以在传统市场和小商店用礼券购买商品。购买者还将获得40％的所得税抵免。

注：http://english.moef.go.kr/pc/selectTbPressCenterDtl.do?boardCd="N0001&seq=4849（韩国财政部网址）

美国可能的新冠病毒疫情应对措施

据《华盛顿邮报》报道，白宫官员近日表示，他们正在考虑有针对性应对减轻新冠病毒疫情经济影响的减税措施，目前尚不清楚纳税人会获得什么好处。在近期股市大幅下跌之后，美国总统特朗普加大了对美联储降息的施压。

3月3日，美国联储主席鲍威尔已经宣布降息0.5个百分点，这是自大萧条以来的最大一次紧急降息，股市随声降了800点。特朗普总统一直认为美国不会出现大规模的疫情，但也表示简便的做法就是降低联邦社会保险税税率，但要由国会提出减税方案。美国一些税务专业机构如美国最大的报税公司布洛克公司（H＆R Block Tax Institute）执行董事凯西·皮克林（Kathy Pickering）就表示，希望新冠病毒疫情不会影响到今年的纳税申报。全国税务专业人士协会（NATP）也表示，尚未收到其35000名会员提出的问题报告。但是，如果在3月爆发冠状病毒，税务局的工作人员和报税公司只能呆在家里，无法开展面对面的工作，可能会迫使大量纳税人申请延期。该协会发言人南希·卡斯滕（Nancy Kasten）称，这也可能将国税局的运营降低到2018年末和2019年初的政府关门的水平。尽管国税局可能提供展期，目前的报税截止日期是4月15日。

如果病毒传播意味着个人必须一次呆在家里数周，这可能意味着国税局的工作人员无法前往该机构处理退款申请和回答电话问题。尽管现在计划延长在家时间还为时过早，但考虑在线申请可能还为时过早。另外，在美国爆发疫情可能会使人们更难以与税务专业人士见面。

迄今为止，该病毒已经袭击了数十个国家，许多人担心它可能达到大流行水平。根据美国疾病控制与预防中心和并结合霍普金斯大学追踪数据，美国以及有140多例确诊病例。

卡斯滕说，尽管国税局可能决定提供延期，目前的报税截止日期是4月15日。美国国税局经常向受到地震和野火等自然灾害影响的人们提供展期。

编译作者：张文春，中国人民大学财税研究所研究员

资料来源：IBFD tax news，香港税务局、韩国财政部、马来西亚财政部、日本国税厅、意大利经济与财政部、彭博税务等网站