欧盟委员会发布2020年欧盟税收政策调查报告

2020年1月31日，欧盟委员会发布了年度调查报告 “欧盟税收政策”。该调查概述了成员国的税制在打击税收滥用，促进可持续投资，支持创造就业和就业以及减轻不平等方面的表现。该报告介绍了欧洲委员会分析税收政策的主要指标，并证实了委员会年度可持续增长战略的税收政策重点。它还概述了欧盟和成员国层面最近的税收改革措施。

该报告分为四章，内容如下：

第1章阐述了建立公平，有效的税收制度的原因，并简要概述了近期的税收趋势；

第2章概述了各成员国税收制度如何针对五项税收优先事项开展工作；

第3章回顾了成员国的最新税制改革措施，并概述了一些一般性的改革方案。

第4章介绍了欧盟层面最近在税收事务上的主要行动（2014-2020年）。

该报告摘要如下：

本报告从五个税收优先角度分析了欧盟层面和各成员国的税制改革措施：刺激投资，解决正外部性和负外部性问题；改善税务管理和税务确定性；促进就业；减少不平等以及确保税务遵从。

考虑到这些优先事项，本报告确定了在税制设计、实施和纳税遵从方面对相关指标和税制的潜在改进。

世界经济正在以前所未有的速度变化。气候变化、老龄化等重大变化；人口、日益增长的数字化和不断加速的全球化，正在给我们的社会带来新的挑战；政策制定者需要重新考虑税收制度，使其具有可持续性和前瞻性，并重新设计以确保他们的效率和公平。

我们基于指标的分析表明，欧盟成员国的税收制度在实现更公平和更有效率方面的有一定的空间。提高公平和效率可以通过各种方式来实现，包括税收激励、降低低收入者的税收负担，促进社会流动的税收政策和创造有效的工具来打击避税。没有任何国家都适用的政策，税收政策需要考虑到每个国家的具体情况。

2018年6月和2019年6月间成员国实施的税收改革没有重大转变。虽然平均而言，欧盟所有类别的税收都在增加，但主要是2019年的公司所得税最高税率继续保持下降趋势。欧盟成员国继续采取措施刺激国内投资，吸引国外投资。尽管欧盟指令的一些条款和各国的某些措施的生效将持续打击税收滥用行为，但逃避税等滥用行为仍然是一个重要问题。

白俄罗斯发布与2021年世界冰球锦标赛有关的免税规定

2020年1月15日，第10号法令对在2021年在白俄罗斯举行的世界冰球锦标赛的组织规定了几项免税。提供给冰球世界锦标赛组委会的商品和/或服务，以及组委会向外国法人支付的租金，在2021年5月31日之前免征增值税。此外，从2020年1月1日至2021年5月23日进口到白俄罗斯的商品也免征增值税。该组委会向外国法人支付的所得免征预提税。

欧盟委员会就落实反避税指令向15个成员国发送正式通知信

2020年1月24日，欧洲委员会在其网站上宣布，它已根据《欧盟运行条约》（TFEU）第258 条的规定向比利时，塞浦路斯，捷克共和国，爱沙尼亚，法国，希腊，意大利，拉脱维亚，卢森堡，波兰，葡萄牙，罗马尼亚，西班牙，瑞典和英国发出了正式通知，要求这些成员国实施2018年5月25日修订的2011/16 / EU指令的欧盟理事会指令（EU）2018/822。该指令是有关应申报的涉税跨境安排方面的反避税事项。

如果成员国在接下来的两个月内不遵循正式通知，则欧盟委员会可以发表合理的意见。

欧盟委员会向比利时发送有关欧盟税收争端解决机制指令实施情况的正式通知书

2020年1月24日，欧洲委员会在其网站上宣布，根据《欧盟运行条约（TFEU）》第258 条的规定，欧盟已就执行理事会指令（EU）2017/1852的事宜正式通知比利时，要求该国落实2017年10月10日发布的《欧盟税收争端解决机制指令》（《欧盟税收争端解决机制指令》）。

如果比利时在接下来的2个月内未遵循正式通知，则欧盟委员会可以发表合理的意见

智利明确对提供技术咨询和兴奋剂控制服务的对外支付税收处理方法结论

智利国家税务总局于2020年1月17日在其网站上发布了第120/2020号裁定，阐明了向外国实体支付的为在智利提供技术咨询和兴奋剂控制服务而支付的境外付款的税收处理方法。

税务总局得出结论认为，这些服务包含在所得税法第59条第5款所定义的“技术服务”一词中。因此，相关的境外付款应按15%的税率征收非居民预扣税（impuesto adicional），如果该收款人的受益人是在按照所得税法第41条第H款的规定被视为具有优惠税收制度的任何一个国家注册、有户籍，或者成为该国的居民，税率增加至20％。

但是，根据所得税法第59条第（1）款规定，与技术或科学领域的知识或经验（即专有技术）转让相对应的部分应缴纳30％的非居民预扣税。

波黑通过了《碳氢税法》

波黑国会众议院于2020年1月29日通过了《碳氢税法》。该法律将于2021年1月1日生效。主要规定概述如下。

纳税人

纳税人是根据特许权合同在波斯尼亚和黑塞哥维那联邦境内进行上游业务的法人实体，不论其居住地如何，以及根据特许权合同进行此类业务的任何其他人。

税基

应税基础是上游业务产生的利润，该利润是根据依法确认的收入和支出确定的。

上游业务的应税收入包括来自碳氢化合物生产，运输，加工和/或销售的收入；利息收入和其他财务收入，汇率差异和上游业务的财务收益；出售用于上游业务的固定资产所得的收入；从上游业务撤出的固定资产的市场价值；拆卸后剩余的货币资产和碳氢化合物库存的价值。

上游运营支出包括资本成本，运营成本（工资，消耗品和服务成本），为拆卸而支付的资金和净融资成本。资本支出以每年20％的比率确认。

不可扣减费用包括商誉的摊销，与固定资产折旧，销售佣金，关联公司之间的碳氢化合物转让的折扣或成本有关的商誉损失或价值调整，利息和因不及时偿还债务而产生的罚款等。

税率

碳氢化合物税的税率为30％。

税务管理

纳税年度与日历年度一致。年度纳税申报表以及损益表必须在提交年度财务报告的截止日期（2月28日）后的30天内提交。预缴的所得税每季度支付一次，并根据上一年的应纳税所得额计算。应付税款必须在每个季度到期后的下个月的15天内支付。

多明尼加更新了不被视为避税天堂的清单

2020年1月23日，多米尼加国内税收总局（DGII）发布了最新的司法管辖区清单，这些司法管辖区不被视为拥有优惠税收制度或避税天堂的国家或地区。目前尚未被视为避税天堂的司法管辖区包括突尼斯，土耳其和哥斯达黎加。此外，已从负面清单中删除的管辖区（因此不再被视为优惠税收制度）是乍得和埃及。在上述国家或地区进行真正商业交易的税收居民，只有在根据国内税法被视为关联方的情况下，才承担转让定价申报的义务。

白俄罗斯发布外币汇兑差额的税务处理方法的总统令

白俄罗斯2020年1月5日发布了2019年12月31日第504号总统令，关于外汇差额。该法令规定，公司可以确认可从公司所得税中扣除的外币汇兑差额。纳税人可以选择何时记录这些费用（发生时或纳税年度结束时），具体取决于其税收会计政策。该法令自2019年1月1日起追溯适用。

新加坡发布拉脱维亚和新加坡条约修正的详细信息

2020年1月31日，新加坡政府发布了一份文件，其中载有多边工具对经2017年议定书修订的《拉脱维亚-新加坡所得税协定》（1999年）进行的修订的详细信息。新加坡和拉脱维亚分别于2018年12月21日和2019年10月29日交存了其多边工具的批准书，该书因此于2019年4月1日对新加坡生效，并将于2020年2月1日对拉脱维亚生效。

除非修改文件中另有说明，否则多边工具的规定将对2017年议定书在新加坡修订的《拉脱维亚-新加坡所得税协定》（1999）生效：（1）在2021年1月1日或之后，从源代扣扣缴的税款，已缴，被视为已缴或应缴的款额（以最早者为准）;（2）除从源代扣代缴的税款外，在2020年8月1日或之后开始的基准期间内获得或收取的所得。

（资料来源：国际财政文献局（IBFD）税收新闻，欧盟等）

编译作者：张文春 中国人民大学财税研究所研究员