2018年10月28日上午，人大重阳思想沙龙第36期“中国减税之辩”在北京文化大厦顺利举行。中国人民大学财税研究所和重阳金融研究院联合组织10多位著名财税专家和业界精英进行圆桌讨论，深入分析政府减税原因，探索减税之道，审视减税效果。中国人民大学财政金融学院助理教授、财税研究所研究员代志新参与了讨论并发表如下观点。

政府减税目的之一是促进消费，拉动内需，如果很多企业没有订单，也就是没有消费，会陷入恶性循环。

减税不可理所当然的就认为会促进消费。先看一个美国版的减税故事，2001年美国总统布什签署了《经济增长与税收减免协调法案》，目的是刺激日益恶化的经济。这项税收减免法案给美国纳税人以退税形式设定了380亿美元的退税支票，预期人们会花掉这个退税支票。结果发现，很多家庭存起来了。有经济学家研究发现，对整个经济体而言，虽然政府花了好几百亿美金，刺激效果也不明显。这是美国版的减税故事，其经验教训中国是不是可以借鉴？

减税也要考虑“面子工程”，行为学有个基础的理论，因为“框架效应”，即相同的内容如果用不同的形式表达出来，可能会导致不同的决策。减税可以增加收入，但增加的收入形式不同会直接影响到消费结果。研究表明，如果把减税描述为一种增益的话，可以更容易促进消费。

减税的效果，同样遵循“酒香也怕巷子深”的道理。基于行为理论的研究，我提出如下几点建议：

一是减税要最大程度调动广大纳税人参与的积极性，公众如果有参与和表达意见的渠道，可以提高公众对政府部门的满意度，从而提高纳税人的税收遵从度。

二是自己定的规则会更有遵守的意愿，因此减税规则要经过纳税人充分讨论之后制定，不能闭门造车。

三是公众参与还可以感受到其意见被尊重，提高其公平感，以及纳税人的获得感和幸福感。这样有利于激励纳税人建设社会主义的积极性，只有让他们参与进来才有获得感和成就感。

四是最终目的还是要提高纳税遵从度。尤其是在减税背景下，如果纳税遵从度继续降低，财政负担将不堪重负。

最后，如何确保减税落到实处？必须要筹划在前。现在只提减税，不提征管。这个关系怎么平衡。明年个税的专项扣除实施的话，不可避免会有很多的虚假申报。那么相关的惩罚措施是什么？配套措施能不能跟得上？不清楚！因此，我认为配套措施也可以公开讨论，也要充分征求公众的意见。宏观微观结合才能更好地找到解决问题的办法。宏观上，我们有很多的研究和判断，但是微观行为层面的研究很缺乏，因此要从微观层面研究机制是如何运行的，注重分析企业和消费者对税收的行为反应。承认异质性的存在，避免简单粗暴一刀切。政府部门要把税务数据适度公开，这可以提高专家参与的积极性，从而提出更有针对性的建设性意见。

责任编辑：李钊