适应新要求深化税收征管改革
在今年的地方两会上，税收话题热度不减，多地将“税收征管改革”写入了政府工作报告。其中，广东省提出“深化税收征管改革，推进税收共治”，河北省明确“抓好税收征管改革国家试点”，甘肃省要求“抓好税收征管改革，健全地方税体系”，江苏、四川、山西等省也都强调“深入推进财税体制改革”。
中国特色社会主义进入新时代，为税收征管提出了新使命、新任务。适应新时代新要求深化税收征管改革，推动“十四五”时期高质量发展，是当前和今后一段时间完善现代税收制度的重要任务。我们必须正确把握方向、全面提高站位、拓宽全局视野，既要坚持问题导向，立足于解决当前税收征管中的关键瓶颈问题，高质量满足广大人民群众的新期待、新需求，又要聚焦目标导向，注重完善基础性制度，有效激发制度红利，更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。
始终坚持以人民为中心的发展思想
深化税收征管改革必须首要解决“为了谁、依靠谁”的基本问题，坚持一切为了人民、一切依靠人民，树立以服务纳税人缴费人为中心的核心理念，是贯彻落实改革各项措施的前提和基础。随着经济发展阶段不断跨越，居民收入财富快速增长、消费持续升级，微观主体参与社会资源配置的方式和渠道更加多元化，纳税人缴费人的诉求更加个性化、多样化，税收征管制度必须要主动变革，以更好地适应新时代人民需求。
一是坚持税收法定，充分体现党和人民意志。税收法律集中充分体现了党和人民意志，是规范国家和纳税人缴费人税收权利义务关系的标尺和基准，无论是税务机关开展征管活动，还是纳税人缴费人缴税缴费，都必须坚持依法治税、依法纳税的原则。税收执法、依法遵从的过程就是践行以人民为中心的发展思想，有效保障征纳双方合法权益、维护社会公平正义的过程。因此，要紧紧把握税法实质正义、遵循程序正义，明晰征纳双方的法定责任义务，优化税收执法方式，不断提升税收法治水平，构建良法善治的税收执法体系，降低征纳双方的法律风险，让税收执法更加人性化、规范化。
二是力求效率和公平有机统一。效率的含义丰富多元，既要改善管理效率，又要提高经济效率。充分运用现代信息技术提升税务执法、服务等管理环节的效率，更加便利征纳双方;税收征管制度要以构建高水平社会主义市场经济体制为导向，坚持全国“一盘棋”，推动构建税务执法区域协同体制机制，有效维护全国统一市场体系，促进市场分工不断细化、延伸，降低跨区域市场主体的制度性交易成本、遵从成本，为激发社会活力、改进经济效率、实现高质量发展奠定体制性基础。公平也有多层含义，首要表现在通过税收征管有效发挥税制的促进公平作用。理想意义的公平税制必须要通过税收征管得以实现，依法征税、依法纳税就是在践行公平理念。同时，还要注重征管公平，对所有纳税人缴费人都要依法治税、一视同仁，有效维护税法权威。
三是坚持严格执法和优化服务相结合。执法和服务有机结合、不可偏废，不能用执法替代服务，亦不能用服务替代执法。坚决贯彻严格执法、违法必究，依法依规征税收费，做到应收尽收，根据纳税人缴费人需求优化执法方式，体现精确执法、精准监管。同时，税收征管要致力于为纳税人缴费人提供更加优质的纳税服务，让纳税遵从更加便利，体现精细服务、精准施策。
全面推进税收征管的数字化升级和智能化改造
随着数字技术领域实现重大突破，数字经济等新产业、新业态、新模式层出不穷，人类社会正在从工业社会向数字社会全面转型，产品和要素的配置空间不断拓展，数据要素成为生产要素新类型，正在创造巨大的社会价值。当前，全球化分工格局在悄然发生变化，人们在线上就能够处理大量涉及全国、全球的交易。这为深化税收征管改革带来了挑战和机遇。一方面，传统税收征管制度难以适应新形势、新变化，客观上必须求变、重构，而且改革不是小修小补、局部改革，而是要顺应时代变革趋势推动税收征管全面创新。另一方面，数字信息技术为深化税收征管改革提供了新手段、新抓手，着力推动智慧税务、发票电子化、税收大数据共享应用等领域深化改革，降低征税成本、遵从成本，实现从“以票管税”向“以数治税”转变，让税收征管资源的分配更加精确、有效，促进执法方式持续优化、征管效能持续提升。全面推进税收征管的数字化升级和智能化改造，将成为深化税收征管改革的重要内容和创新方向。
一是税收征管分工不断细化、专业化水平不断提升，税收资源配置导向从以行政区划为要转变为以税收风险管理为核心。从征管改革历史来看，无论是最初的“一员到户、各税统管”，还是“征、管、查三分离”，再到“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管方针，无一例外地体现着征管分工深化、专业化水平不断提升的基本规律。时至今日，这一基本规律没有变，但分工模式和资源配置导向正在发生根本性变化，税收资源配置根据税收风险进行动态调整，实现“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”。
二是通过多渠道、多维度的税收大数据，全面深入了解纳税人缴费人的生产经营特征和偏好，实现精确执法、精准服务。在传统征管模式下，征纳双方之间往往存在不同程度的信息不对称，税务机关难以做到全面了解纳税人缴费人需求，纳税人缴费人对税收政策则缺乏充分了解。随着税收征管的数字化升级和智能化改造加速推进，税务机关更加了解纳税人缴费人的生产经营特征和实际需求，征纳双方信息不对称程度大大下降，税务机关能够将绝大多数可重复性、标准化的服务需求与少数复杂、个性化的服务需求分离开来，从而做到精确执法、精准服务。
三是征管数字化、智能化水平不断提升，税务组织保障体系在发生根本性变化。在传统税收征管体制中，属地税务机关往往拥有较为明显的信息优势，绝大多数情况下能够做到了解纳税人缴费人的基本情况，具备开展税收征管活动的良好基础条件。然而，随着纳税人缴费人资源配置领域向全国乃至全球拓展，加之数字产业化和产业数字化进程不断加快，属地税务机关的信息优势逐渐减弱，更高层级税务机关凭借更大规模的数据集成拥有了相对信息优势。因此，厘清不同层级税务机关的征管职责、适度强化更高层级税务机关的数据集成职能，将成为必然选择。
持续深化拓展税收共治格局
生产力水平愈是发达、分工愈是精细，对社会共治的要求愈高。税收在国家治理中发挥基础性、支柱性、保障性作用，税收征管制度也是国家治理体系的重要组成部分。要从推进国家治理现代化的全局高度，构建优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障，强调社会共治理念作为深化税收征管制度中的重要理念，以此为指导持续深化拓展税收共治格局，全面激发广大人民群众参与税收共治体制机制建设的积极性、主动性。
一方面，税收征管的数字化升级和智能化改造进程的不断加速，对各级税务机关内部共治提出了更加迫切的要求。正确处理好系统集成和职能分工的关系，必须打破长期以来各管一摊、“信息孤岛”的格局，税收征管数据信息的逻辑架构要从主要服务于本单位、本部门的业务需求转变为提升税收征管总体效能，坚持统筹发展和安全理念，构建以内部数据信息流动和共享为手段、法律法规体系为保障、上下左右联动的内部共治体系，将税收数据信息维护好、用好，有效发挥数据信息在提升税收征管效能中的作用。
另一方面，要将税收共治放在社会共治的全局视野中加以布局。税收取之于民、用之于民，其本质功能在于维护全体人民的合法权益，税收征管不仅仅是税务部门的职能、职责，必须充分激发社会各方协税、护税的积极性，开创精诚共治局面，让税收共治、社会共治理念深入每个社会成员心中。落实落细税收共治体系，要秉持法治理念、推动立法先行，明确各部门、各单位、各主体在税收共治中的法定责任义务。在此前提下，构建激励相容、各方受益的税收共治体制机制，将法定责任义务履行情况作为社会成员税收信用、社会信用评价的重要参考依据，给予诚实守信者更多便利。
此外，还要注意到随着数字经济的快速发展，税收共治领域出现了新形势、新特征，要构建与数字经济资源配置模式相适应的税收共治体系，坚持规范、包容发展，更好地发挥数字平台在税收共治中的重要作用，厚植高质量发展土壤、更好维护社会公平。
来源：中国财经报
