我国的增值税改革应与国际上增值税的趋势性发展相协调。现在增值税俱乐部在不断扩大，根据统计，截至到2019年1月1号，现在开征增值税的国家一共有190多个经济体，2018年还是166个。

国际上开征增值税有一个税率的问题，理想的税率是一档税率，没有免税，税负最终转嫁给最终消费者承担。但现实情况下，一半以上的国家实行一档税率，而且包括商品和服务。从增值税的类型来看，还有一个特点，增值税现在有两种模式：一个是欧盟模式，目前中国凭发票抵免的增值税模式，就是欧盟模式；还有一种是新西兰模式，叫现代增值税，它跟增值无关，叫商品服务税，实行这个税的特点都是一档税率，很少有几档税率的情况。

另外，增值税有一个新的变化，在2017年OECD出台了《全球增值税指南》，指南里提到全球增值税的实施要遵循两个基本原则：

一是中性，税收应尽量减少对市场正常运行的干扰，要创造公平的市场环境，即境内与境外、国内不同的纳税人要有公平的市场竞争环境；二是目的地或者消费地标准，我国消费税主要在产地征收，这与全球的趋势不太一样，征收环节会影响消费税收入的分配问题，包括在中央和地方的分配，还有横向的政府间分配即消费地和产地之间的利益分配问题。

对于跨境的税收问题，目前面临数字化的税收挑战。对于新兴的B2B、B2C等商业模式，增值税是不是应该遵循这个指南规定向消费税靠拢，这是一个值得探讨的问题。

从世界各国实行的情况来看，增值税没有一个统一的模式，具体要根据各国的实际情况调整，但是国际商会提供了一个实施增值税的指南，而且近期海合会6个成员国达成了统一的框架，落实增值税。作为一个最佳实践来看，可以参考借鉴。

整理：常安然、周若梅